第6回：事業承継税制の活用と成功戦略
1. 事業承継税制の概要
1.1 事業承継税制の定義と目的
事業承継税制とは、後継者が企業の株式を相続や贈与する際に発生する相続税・贈与税の負担を軽減する制度です。この制度の目的は、経営者の資産承継を円滑にし、事業の継続と企業の存続を支援することにあります。
1.2 事業承継税制の背景と改正動向
近年、中小企業の後継者不足や事業承継問題が深刻化しており、国は事業承継税制の改正を進めています。
📌 【参考情報】最新の改正情報は、国税庁公式サイトをご確認ください。
📌 【図1】事業承継税制の目的と流れ（フローチャート）
(計画開始)
(条件検証)
(書類提出)
(継続確認)
(最終成果)
2. 事業承継税制の適用要件
✅ 非上場企業であること
株式市場で取引されていない企業が対象となります。
✅ 後継者の役割
後継者が代表取締役に就任することが求められます。
✅ 事業継続要件
承継後、一定期間（例：5年または7年）企業の継続経営を維持することが必要です。
✅ 従業員の雇用維持
明確な雇用計画を策定し、従業員の雇用を守ることが求められます。
📌 【チェックリスト1】事業承継税制の適用要件
| No. | 適用要件 | 詳細説明 | 備考 |
|---|---|---|---|
| 1 | 非上場企業であること | 対象企業は、証券市場に上場していないことが条件となります。 | 必須条件 |
| 2 | 後継者の代表就任 | 後継者が代表取締役または実質的な経営権を行使できる経営陣に就任することが必要です。 | 必須条件 |
| 3 | 事業継続計画の策定 | 承継後、一定期間（例：5年または7年）事業継続が見込まれる経営計画が策定されていることが求められます。 | 目標期間を明記 |
| 4 | 従業員雇用維持計画の整備 | 従業員の雇用維持のための具体策（例：定例説明会、研修プログラム、福利厚生の充実など）が策定されている必要があります。 | 詳細な計画の策定が必要 |
| 5 | 財務健全性の確認 | 企業の資産、負債、キャッシュフローの状況が健全であることを、最新の財務データを用いて確認します。 | 必須条件、最新データを使用 |
承継税制の仕組み
3.1 贈与税の納税猶予
✅ 概要
後継者が親族などから株式を贈与された際に、贈与税の全額が猶予される制度です。
✅ 適用条件
後継者が一定期間、事業を継続することで、最終的に税額が免除されます。
✅ 具体例
企業評価額1億円の株式を贈与する場合、適用により従来の税負担が4,000万円から800万円に軽減されることがあります。
3.2 相続税の納税猶予
✅ 概要
事業承継時に発生する相続税の一部または全部が猶予される制度です。
✅ 適用条件
事業継続のための一定の条件を満たすことで、猶予措置が適用され、税負担が大幅に軽減されます。
✅ 具体例
**年間売上50億円の企業が制度を適用し、相続税負担を50%削減（1億円→5,000万円）**できた事例があります。
📌 【表1】贈与税と相続税の納税猶予の比較
| No. | 項目 | 軽減率 | 具体的事例 | 備考 |
|---|---|---|---|---|
| 1 | 贈与税の納税猶予 | 約80%軽減 | 例：企業評価額1億円の株式の場合、従来の税負担が4,000万円から800万円に軽減 | 条件：後継者が事業継続することが必須 |
| 2 | 相続税の納税猶予 | 約50%削減 | 例：年間売上50億円の企業で、適用により相続税負担が1億円から5,000万円に軽減 | 条件：事業継続要件を遵守することが必要 |
4. 事業承継税制を活用するための手続き
📌 【図2】事業承継税制の申請プロセス（フローチャート）
(初期申請)
(企業評価)
(申請審査)
(事業継続)
✅ 適用申請書の提出
事業承継計画書を作成し、詳細な経営計画・後継者の役割・雇用維持計画などを盛り込んで提出します。
📌 【参考情報】各都道府県の税務局サイト（例：東京都税務局）で詳細を確認
✅ 株式評価の実施
企業の純資産価額や収益力をもとに、第三者機関や税理士と連携して評価します。
✅ 納税猶予の適用申請
税務署での審査を受け、書類に不備がないか確認します。
✅ 継続報告の義務
事業の継続状況（経営状況、雇用状況）を定期的に税務署へ報告します。
5. 事業承継税制の成功事例と注意点
5.1 成功事例：製造業の事業承継による税負担軽減
📌 事例概要
中規模製造業（例：従業員50名、年間売上30億円）において、後継者が代表取締役に就任し、税理士や会計士と協力して事業承継計画を策定しました。
📌 実施内容と成果
✅ 適正な株式評価を実施し、贈与税・相続税の納税猶予措置を最大限に活用
✅ 税負担が70～80%軽減され、後継者の財務負担が大幅に削減
5.2 注意点：適用要件未達によるリスク
📌 具体例
小規模企業が、後継者の代表取締役就任が適用要件を満たしておらず、猶予が取り消されたケースがあります。
📌 対策と教訓
✅ 事前に税理士と相談し、申請書や計画書を精査
✅ 最新の制度改正や税務署からの通知を定期的に確認
6. まとめ
📌 本記事では、事業承継税制の全体像を、数値例・チェックリスト・図解・最新情報とともに詳しく解説しました。
✅ 事業承継税制のメリット
相続税・贈与税の負担軽減、経営の円滑な承継が可能になります。
✅ 適用要件の確認
非上場企業であること、代表取締役への就任、事業継続要件の遵守が求められます。
✅ 成功のポイント
計画的な準備、適切な株式評価、税理士との連携が重要です。
📌 【外部リンク】国税庁公式サイト：https://www.nta.go.jp
📌 【参考情報】各都道府県の税務情報サイト（例：東京都税務局）
📌 本記事を参考に、最適な事業承継税制の活用を進めてください
